万理所财务管理制度
第一章 总 则
根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国企业会计准则》及《企业会计制度》的要求，为建立本所内部统一的会计核算体系，加强本所内部管理，规范报销标准和报销流程，合理控制费用支出，确保本所资金按规定支付，结合本所及业务实际情况，特制订本制度。
记账原则和计价基础：以公历1月1日起止12月31日至为会计记账年度，采用借贷记账法，以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础，记账货币以人民币为记账本位币。
本所设立财务部，作为本所专职财务会计部门。财务部设财务总监、会计、出纳各1人，另设管理人会计若干，经由主任提名后任命。
第二章 财务工作岗位职责
各级财务人员由本所管委会根据其财务总监、行政部及案管部考核工作表现，评定、晋升、发放工资和奖金；本所各级财务人员的工资，由主任根据本所工资管理制度的统一标准审核、调整平衡管理。
第一条 财务总监负责组织本所下列工作:
1、执行本所章程和合伙协议约定的事项，主持编制本所的财务计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，并报告工作；
2、监督、指导会计人员执行和遵守财务管理制度，制止不符合法律法规、违反财务管理制度的事项，进行财务简单管理提出财务管理建议；
3、建立、健全财务核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，向本所领导提供及时准确的决策依据；
4、了解国家各种优惠政策，积极进行税收筹划；
5、对本所财会机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案；组织会计人员的业务培训和考核，不断提高财会人员的素质和业务水平；
6、向本所主任提交财务状况、经营成果的报告；
7、承办本所主任交办的其他工作。
第二条 财务会计人员的工作职责
1、按本所财务管理制度的规定，记账、复帐和报账，做到手续完备，数字准确，账目清楚，账账相符，账实相符，账证相符；
2、按照经济核算原则，分析本所各项费用支出指标的执行情况，了解资金使用情况，及时向财务总监提出工作见解和建议；
3、妥善保管会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料；
4、负责按照办公室对律师的考核和行政人员的的考核核算员工工资；律师的案件绩效达到支付条件方可办理考核绩效支出的财务给付手续；
5、与管委会、行政部和案管部衔接，掌握考核信息，审查工资、岗位绩效、案件绩效是否达到支付条件；达不到条件的，有权不予支付；
6、完成财务总监交办的其他工作。
第三条 出纳的主要工作职责
1、认真执行现金管理制度和本所报销制度；
2、建立健全现金出纳的各种账目和备查记录；
3、每月做好《案件登记明细表》，需注明开票信息，收款信息；
4、严格审核每笔报销单原始凭证票据的合法性；
5、每月1日打印万理总所和所有管理人账号的银行对账单及回单；
6、做好开具发票登记及签收登记，核对案件合同款项到账情况；
7、配合财务总监和会计做好各种账务处理；
8、根据会计核定的工资、有效凭证，提取现金并发放，登记银行日记账和现金日记账；
9、完成主任和财务总监交办的其他工作。
第四条 管理人\清算组的会计职责
管理人会计接管债务人的财产、印章和账簿、文书等资料，包括但不限于：
1、债务人的动产和不动产在内的实物财产及其权利凭证;
2、债务人的现金、有价证券、银行账户印签、银行票据;
3、债务人的知识产权、对外投资、特许权等无形资产的权利凭证;
4、债务人的总账、明细账、台账、日记账，会计凭证、重要空白凭证、会计报表等财务账簿及债务人审计、评估等资料;
5、管理审核管理人的财务账册，并审查财务收入和支出，按日进行登记，按月进行汇总，费用审批按费用报销审批流程办理。
6、每周与财务总监核对管理人账号的费用登记，对有收入的管理人账户进行核算登记并发送给主办律师，让主办律师负责催收。
7、每月末汇总各管理人账号实际发生的费用和收入，整理管理人账册，汇总登记万理总所代垫管理人的费用款项，核对管理人报销原始凭证，登记费用明细表和汇总月报表。
8、根据其参与的工作量和质量的考核，享有案件债效或管理人清算组的绩效补贴。
审核管理人/清算组单笔金额达超过1000元的费用时需附《费用呈批单》、《会议决议》、如需借款需填写《欠条》。
①根据案件负责人的要求，查找管理人账册资料
②协助完成案件负责人安排的工作。
管理人费用报销审批流程：
结合管理人主办律师及工作小组的安排，万里所接受管理人主办律师及工作小组的授权办理领取备用金及报销审批的相关程序。
1、 管理人每笔费用报销，必须3个工作日内完成（逾期财务有权退回）。
2、 管理人账户没有资金的，需向万理总所先垫付费用的。行政需登记每日报销明细，待每月25日汇总垫付金额，填写欠条（一式两份）、收据，附有主办律师签章，收款单位签章。
3、 如管理人账户有资金，需先填写转账审批单（附支付给万里所往来的收据，备用金金额为3000元内，具体金额可根据报销情况适当调整）给管委会从管理人账户把备用金转入万里所账户。
4、 如管理人没有U盾网银的，需提前填写转账支票到银行办理转款到万理所。
5、 待万里所收到转账后，由出纳填写现金支票领取该笔备用金支付给管理人（需填写支付给管理人备用金的往来收据，盖管理人公章）。
6、 管理人费用报销金额1000元（含1000元）以上，需附律师团队会议决议。
报销人整理粘贴报销单据，并填写对应费用报销单→经办人（报销单据填写粘贴的准确性并核对金额）→ 案件负责人复核（费用的真实性）→管理人会计审核原始凭证（票据的合法性及填写粘贴的准确性并核对金额）→办公室审批签字→管委会签字确认→财务总监核准→总经理审批（每周三、周五上午）→出纳确认审批手续完整后付款
第五条 广州、陵水分所履行下列财务岗位职责：
由分所行政主管或分管总经理或副总经理于月底前报送财务部如下资料或报表。
①《日常办公用品购买、使用、损耗的低值易耗表》
②《新增固定资产表》
③《管理费用月报表》（附填写规范完整的正常经营费用报销单，需有分所主任签字）
④每月现金、银行日记账，银行对账单及银行回单（正常费用现金日记账和外联费用现金日记账）
⑤工资表及律师分配表（附工资及律师分配签名回单）
⑥收案登记明细表（需注明开具发票信息与到账信息）
⑦《每月发票开具明细表》
以上资料需经分所主管、分所主任或分管人员签字同意，以便总所财务部统计，并出具月报表、年度报表。
第六条 发票管理
1、律师与委托方签订委托代理合同后，应在办理收款缴存银行后方可开出发票，发票金额必须与合同金额一致。如果合同未履约完成，合同款分批收款，可根据收到的款项分别开具发票。委托方为个人的，协议在未履行完，没有收到合同协议款项前，不可开具发票。如经办律师要带发票外出向当事人收款的，应与出纳员办好发票领取手续，并尽快收回款项交于出纳结算，最长不得超过十五天，如领用发票不按时结算或退回发票，发生税款等经济责任由承办律师承担。
2、本所财务部要设专人负责发票的管理，发票的填列必须规范、完整，不准涂改，作废发票必须将所有联数完整保管并加盖作废章。对购入的发票必须妥善保管，建立领用台账制度，按发票序号使用。
第三章 财务会计档案的管理
为了加强会计档案管理，保证会计档案的安全、完整、及时，根据档案管理制度的规定，结合本所的实际情况，制定本制度，保证会计档案妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。
第一条 会计档案归档的范围
会计档案是指会计凭证（包括外来的和自制的各种原始凭证、记账凭证、记账凭证汇总表等）、会计帐簿、财务报表、涉及对外资料（月、季、年度申报表等）和银行对账单等会计核算专业的文字、图表和电脑软盘资料。它是记录和反映经济业务的重要资料和证据，必须切实加强对会计档案的管理。
第二条 会计档案的整理
1会计凭证:根据凭证的多少，每月末将填写完整准确的凭证有序的装订成册，凭证装订做到整齐、牢固、美观。
2、装订封面的所有内容要填写齐全，包括:单位名称、年度、月份、起止日期、号码、装订人签章等。
3、会计账簿：各种会计账簿办理完年度结账后，除跨年使用的账簿外，其他均需整理妥善，按顺序有序的存放。
4、会计账簿的装订顺序:会计账簿装订封面一账簿启用表一账户目录一按本账簿页数顺序装订账页-会计账簿装订封底。
5、装订后的会计账簿应牢固、平整，不得有折角，掉页现象。会计账簿的脊背应平整，并注明所属年度及账簿名称和编号。
6、会计账簿的编号为一年一编，编号顺序为总账、现金日记账、银行存(借)款日记账、分户明细账、辅助账。
第三条 会计档案管理部门
1、会计档案的具体管理工作由财务部门负责，财务总监组织有关人员，严格按照要求，对会计档案进行定期收集，审查核对，分类装订成册或整理成卷，严防毁损、散失和泄密。
2、财务总监指定专人在专门地点保管做到不缺失、不遗失。保管地点应具备完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盗等条件。财务部定期不定期检查会计档案保管情况，及时处理档案保管中存在的问题。
3、会计人员每天编制会计凭证，会计年度终了后至次年的5月底以前，核对无误后装订成册，会计档案管理人员应将归档的会计资料，按年、季、月顺序存放于指定的地点。（管理人的会计凭证资料可根据具体情况按季或年装订成册。）
第四条 会计档案的借阅使用
1、财务人员因工作需要查阅档案时必须向档案管理人员打招呼，阅后确保原卷册、资料等按顺序及时归还原处。
2、本所各部门因工作需要查阅会计档案时，必须经财务部总监同意，由档案管理人员做登记并接待查阅。
3、外部单位人员因公要查阅会计档案时，应持有单位介绍信及工作证，经本所主任批准，财务总监指定由档案管理人员接待查阅，并要详细登记查阅档案人的工作单位，查阅日期，查阅的会计档案名称及查阅事由。
4、会计档案，原则上不对外借，如有特殊情况需要，须经本所主任及财务部总监批准后方能外借或复印，并办理有关手续，外借期间不得转借他人，不得拆散原卷册、资料，要保证资料完整并限期归还。
第五条 会档案的管理移交
1当年的会计档案在会计年度终了后，可暂由财务部门保管一年，期满后存入档案室并由专人保管。
2、机构变动或档案管理人员调动，会计档案需要移交时，应办理交接手续，由原管理人员编制会计档案移交清册，将全部案卷逐一点交，按管人员逐一接收。并由监交人、移交人、接收人签字或盖章。
第六条 会计档案的销毁
会计档案室保管期满需要销毁时，由会计档案室管理人员提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，经本所主任，财务总监及有关人员共同签定，严格审查，经上级税务部门批准后执行销毁。销毁时应派人监毁，并在销毁清单上签名或盖章，应保存的资料，按有关规定执行。对其中未了结的债权、债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权、债务时为止。
第七条 附则
本制度自颁布之日起实施，未涉及情况按国家有关规定处理。
第四章 现金管理制度
第一条 现金支付的规定
（一） 现金支付范围:
1、支付给职工的工资、奖金、津贴、各种补贴;
2、个人劳务报酬
3、出差人员必须携带的差旅费;
4、结算起点以下的零星支出(如零星采购的办公用品、零星费用支出和招待费等)；
5、经主任批准的其他支出。
第二条 本所结算起点规定为1000元，1000元以下的支出可以用现金支付，超过1000元的支付要通过银行结算。
第三条 日常零星支出所需库存现金限额为5000元，超过限额的现金必须存入银行，特殊情况可请示主任酌情处理。不遵守本所规定，发生本所现金损失的，由责任人本人承担本所损失金额的50%。
第四条 本所出纳支付现金，可以从本所库存现金限额中支付或从银行存款中提取，不得从现金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情况需要坐支的，应事先报经主任批准。
第五章 现金收入及现金盘点管理规定
第一条 本所取得的货币资金必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。
第二条 出纳员必须妥善保管库存备用金。凡当天收到的现金款项，应及时送交开户银行，不得用于其他款项支出。
第三条 本所应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。发现不符，及时查明原因，作出处理。出纳人员应每天清点库存的现金，登记现金日记账，做到按日清理、按月结账、账账相符、账实相符。负责人应高度重视现金管理，对现金收支进行严格审核，月末与出纳进行联合盘点。
第六章 个人借款的管理
第一条 借款条件及额度（借款管理执行“前款不清，后款不借”）
1、因工作需要向本所暂支借款，需先填写《借款单》，借款单中需标明借款日期、借款金额、借款用途及借款人本人签字。其中借款金额大小写须相符，且借据表面不得涂抹。旧账未清应先核销旧账，否则不可以再借款。
2、借款人将填好的《借款单》交由借款人所属的部门主管签字，部门主管需问明借款缘由，确认用途妥当后方可签字审批。
3、借款人将部门主管签字确认后的借据交由办公室、管委会审批，再提交财务会计复核，最后财务总监签字核准付款，金额超过1000元的需先呈交主任审批签字后，出纳方可以支付该款项。
4、财务部出纳员看到签批手续齐全的借据后，方可付款。如有一项签批手续不全，出纳员不予支付。
第二条 临时性借款
1、临时借款：是指员工因公出差发生的食、住、行等费用，
或者备用金不足以支付的特殊事项。例如差旅费、新项目考察、员工团体活动等。
2、借款原则上以通过网上银行转账支付，如因特殊情况需支
付现金请在借款单中注明。
3、借款金额1000元(含1000元)以下经行政办公室批准，超过1000元经主任批准后方可借款。所需现金金额超过人民币5000元的需提前一天通知财务部，以便出纳备款。
第三条 借公款出差返回本所后，3个工作日内到本所财务部报账，有余款的退回，有差额的补足费用差额。超过借款和报销期限，按10%月息计算利息，从当月工资中扣还本息，本人本月工资不足以扣还的，不足部分依次从次月工资中扣还。
第四条 本所员工离职、辞退等离所的，必须还清本所借款，否则不予办理离职手续。
第五条 借款单据填写规范：
《借款单》的填写要求：
1、统一用黑色签字笔填写，字迹公正、清楚，严禁草写；
2、日期行栏：填写借款当时的年月日；
3、资金性质栏：填写付款方式，即你希望的是转账还是现金，
如果转账需在此处注明开户名、开户行、账号等详细信息；
4、部门栏：填写借款人所在部门；
5、用途栏：如果借款事由为处理项目业务，此处填写项目的
具体名称；填写借款的具体事宜,如：X月X日X事到X地出差，X季度员工活动等等；
6、金额栏：填写借款的具体金额，大小写必须一致；出差的
金额须与审批后的《出差申请表》一致；
7、《借款单》最右下角的领款人必须填写，领款人名字必须
与员工身份证上的姓名保持一致。
第七章 银行业务管理制度
本所财务部对本所拥有的银行账户实行统一管理，将银行账户分为三类：基本帐户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。
第一节 银行账户管理规定
第一条 本所银行账户开户工作统一由财务部负责，日常管理也由财务部指定专人负责管理。
第二条 本所开设帐户的审批程序：所有银行账户的开立必须由财务部审核，主任审批。所有银行账户的变更或注销必须在财务部备案。
第三条 本所银行账户应依据国家有关规定开立，并用于办理结算业务、资金信贷和现金收付，具体可设基本存款账户、一般存款账户，各账户功能如下所示。
(1)基本存款账户：办理本所日常转账结算与现金收付的账户，如日常经营活动的资金支付，工资、奖金等现金的支取等，是必须开设的。
(2)一般存款账户：办理本所的借款转存、借款归还和其它结算的资金收付，此账户只可办理现金缴存，不可办理现金支付。在基本存款账户的开户行以外的银行开设的银行结算账户。
(3)专用存款账户：指的是存款人按照相关法律、行政法规和规章，为了对其特殊用途的资金进行专项管理和使用而开设的银行结算账户。
(4)临时存款账户：是存款人由于临时需要而开设的银行结算账户，是有一定使用期限的。
第四条 开设本所银行账户时要根据上述审批程序进行，需有各级管理人员的审批意见，不得私自以本所名义开设账户。特殊情况须经本所负责人批准。
第五条 银行账户的账号必须保密，非业务需要不准外泄。财务部应定期检查银行账户开设及使用情况，对不再需要使用的账户，及时清理销户。检查中一旦发现问题，应及时处理。
第六条 本所银行账户的开户、存储资金的分配、销户要立足于和银行发展长期的合作关系，不得随便因个人关系转移。
第八章 日常费用报销管理
第一条 日常费用包括的内容
为便于对各项费用开支情况进行分析考核，本所统一规定费用项目的归口管理，属于办案部律师人员产生的费用均列入成本，行政综合办费用均列入管理费用，具体费用明细如下表列示（包括但不限于）：
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序号
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费用类别
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扣除标准
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事项说明
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1
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职工工资
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据实扣除
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行政、后勤人员、律师合理的工资、薪金支出
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2
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交纳的社会保障费用
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据实扣除
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规定范围内
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3
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职工福利费
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14%
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支付的工资薪金总额（外购产品用于集体福利、个人消费进项税额不得扣除，只需开普票）
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4
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职工教育经费
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2.50%
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工资薪金总额的2.5%，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
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5
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职工工会经费
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2%
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工资薪金总额的2%，超过部分不得扣除
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6
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业务招待费
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60%，0.5%
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发生额的60%与营业收入的0.5%比较，取较小者为扣除标准，超过部分不得扣除
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7
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广告费与业务宣传费
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15%
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当年营业收入的15%，超过部分准予在以后年度结转扣除
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8
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捐赠支出
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30%
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通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠，捐赠额不超过其应纳税所得额30%的部分可以据实扣除，财政部、国家税务总局规定可以全额在税前扣除的捐赠支出项目，按有关规定执行。
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9
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利息支出
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不超过标准据实扣除
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1.向金融企业借款的利息支出；2.向非金融企业和个人借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
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10
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住房公积金
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据实扣除
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规定范围内
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11
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固定资产折旧
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规定范围内扣除
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不超过最低折旧年限
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12
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无形资产摊销
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法律或者合同约定年度内分摊
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一般不低于10年
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13
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长期待摊费用
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限额内扣除
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1.已足额提起折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使用年限分摊；2.租入房屋建筑物的改建支出，按合同的约定的剩余租赁期分摊；3.固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊；4.其他长期待摊费用，摊销年限不低于3年。
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14
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开办费
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据实扣除
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开始经营当年一次性扣除或者作为长期待摊费用摊销，一经选定，不得改变。
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15
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低值易耗品摊销
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据实扣除
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16
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审计及公证费
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据实扣除
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17
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咨询费
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据实扣除
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与取得收入的经济业务相关
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18
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差旅费
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据实扣除
|
与取得收入的经济业务相关
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19
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会议费
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据实扣除
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需有会议召开的相关证明
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20
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办公费
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据实扣除
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与日常经营收入有关
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21
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复印打印费
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据实扣除
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与日常经营收入有关
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22
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邮寄费
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据实扣除
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与日常经营收入有关
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23
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租赁费
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据实扣除
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与日常经营收入有关
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24
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水电费
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据实扣除
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与日常经营收入有关
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25
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交通费
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据实扣除
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与日常经营收入有关
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26
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车辆费
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据实扣除
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需车辆登记在事务所名下
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27
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车辆使用所产生的费用
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据实扣除
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需车辆登记在事务所名下，或者租赁使用（需提供租赁合同等相关文件）
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28
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公告费
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据实扣除
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与日常经营收入有关
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29
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统一服装费
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据实扣除
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需根据工作特点及事务所统一着装的服装费
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30
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个人所得税
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不得扣除
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31
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税收滞纳金
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不得扣除
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32
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罚金、罚款和被没收财务的损失
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不得扣除
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33
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不符合扣除规定的捐赠支出
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不得扣除
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34
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赞助支出
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不得扣除
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35
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用于个人和家庭的支出
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不得扣除
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36
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与取得生产经营收入无关的其他支出
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不得扣除
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37
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国家税务总局规定不准扣除的支出
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不得扣除
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备注：(1) 未涉及的特殊费用将根据实际情况单独归口部门
（2）日常费用报销应填写《费用报销单》
（3）拒收不合法、发票章或字迹模糊不清的发票单据
第二条 日常费用的控制原则：
对日常费用实行预算管理，分级负责、层层把关，在一个预算期内，各项费用的累计支出原则上不得超过预算。
第三条 管理规范及报销标准
1、因工作需要购买办公用品的，需先填写《采购申请单》 (办公用品将由行政部统一在月底统计物品种类、数量，编制月度采购计划)，经部门主管、行政综合办、财务负责人同意后方可采购；固定资产及单笔金额超过1000元的需逐级交由主任审批方可采购。
2、购买物品后报销人将原始票据(正规增值税专用发票)粘贴规整后，和《采购申请单》共同粘贴于费用报销单左上角。费用报销单上需写明报销人、报销日期、报销人所属部门、报销事由、后附单据数量及报销金额。其中报销金额大小写须相符，且费用报销单表面不得涂抹。发票须注明所购物品名称、规格型号、金额，明细较多者须附发货清单。
3、常规的费用报销单需先交由报销人所属部门经理审核，部门经理应确认各项费用为应该发生方可签字，行政综合办审核、财务负责人审批，并由主任签字同意，方可向出纳支取款项。
4、报销人将部门负责人签字后的报销单及原始凭证交至出纳，由出纳或者财务会计审核确认，审核应本着以下原则：
(1)审核单据粘贴是否规范，字迹有无涂抹;
(2)审核各项费用金额大小写是否与后附原始单据金额相符;
(3)审核各项费用发生是否切合实际，有无虚报、多报(参照费用报销制度)；
(4)审核签批手续是否齐全。
若以上4条有一项不符合规定，财务部有权将该报销单退还报销人，要求其重新填写。
5、出纳审核后的报销单据交由行政综合办复核，报销人将复核后的费用报销单，上报财务负责人及主任签字审批，主任签字后视为同意财务部付款。
6、报销人将签字审批手续齐全的费用报销单交至财务部，出纳员看到审批手续齐全的费用报销单方可向报销人付款。如有一项手续不全，出纳员不予支付。
7、其他报销内容和要求参照相关规定。
第四条 业务招待费
业务招待费是本所经营活动的需要，为促进本所业务发展实现本所经营目标为前提，应按照必要、合理的原则开支。
1、业务招待尽量安排在本所有协议的酒店用餐。
2、陪同人员须在发票和收银小票后签字；
3、报销原始凭据包括但不限于：事前审批单，即行政部提供的《业务招待费申请表》、发票、收银小票；
4、出差期间，有宴请客户的，需事先电话向相关部门申请，返程后补《业务招待费申请表》。
第五条 交通费
1、员工因公外出办事发生的乘坐公交车、打车等交通费，需明细列明日期、事由、往返地、交通工具、金额等信息，后附相应行程单、发票据实报销。
2、报销须提供的原始凭证包括但不限于：相应交通公交发票、行程单、列明外出办事交通费明细表（部门经理签字审批）。
第六条 党费经费
1、财务部将到账的党费经费列入律师事务所管理费用列支，严格按党支部及所办公室报销审批流程支出费用，党支部做详细的明细台账，公开、透明管理。
第七条 费用报销单填写规范
1、标题《费用报销单》前左边单位名称处填写部门名称（或单位名称）；
2、部门：费用（业务）归属的具体部门，归属部门按受益原则划分，须正确填写，以便准确核算各部门费用。（如办案部、律师人员或者行政综合办、财务部等）
3、项目名称：费用（业务）归属于本所的具体项目，须正确填写，以便对项目成本进行归集；（如业务招待费或者福利费）
4、摘要：须列明业务发生时间、事由、业务性质（招待或住宿等），如报销9月19日（时间）因洽谈合作事宜（事由）招待（业务性质）影城管理人员，按费用类别分行填写（业务招待费）；如出差人员同时发生住宿费、车费，餐补等应分行按住宿费、车费、餐补分别归类汇总（差旅费），严禁把不同分类的费用加总填写。
5、附单据张数为归属于此类费用的原始凭证数量（包括各类审批单）。
6、填写用黑色钢笔（签字笔），严禁用铅笔或其他笔填写，字迹工整。金额必须大小写一致，严禁用涂改液修改，如有错误应重新填写和补签；“合计”此行上方有空栏的，由左下方斜向上划对角直线注销。
7、原始凭证（含电子打印发票）字迹清晰、不得伪造、涂改，一经发现，追究当事人责任；
8、在费用报销单右下角的“报销人”处由报销人签字。
9、“原借款”与“应退(补)款”处，只有在属于冲销借款时才填写。
10、人民币大写字样:零 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾。
11、所有打印的审批、报销单据等的大小，均应以1/2的A4纸为标准（应根据粘贴单大小适当裁剪）。
第八条 票据粘贴说明
1、报帐凭证必须内容、项目真实完整，用途清楚，时间准确，摘要简明，大小写金额相符。需报账的单据，必须按照下列要求进行整理、粘贴，不得随意、无序粘贴。
①首先应按照类别（如：办公费、业务招待费等）进行分类整理，同类单据应粘贴在一起。
②进行粘贴时，必须使用由财务部统一格式的票据粘贴单、费用报销单和旅差费报销单，不得使用自行印制或购买的其他单据。
③在票据粘贴单上粘贴单据时，应使用固体胶（方便胶）进行粘贴，以保证凭证的粘贴效果，做到牢固、整齐、美观。
④同类单据如果数量较多，大小不一，应按票据规格的大小进行分类，同一粘贴单上所粘贴的票据尽量保持大小一致。每张粘贴单所粘贴的票据不得过多。
⑤凡需列入差旅费科目的报销凭证（如：停车费、路桥费、住宿票、车票），均应使用旅差费报销单。粘贴时，应先将票据粘贴在粘贴单上，然后将旅差费报销单粘贴在票据和粘贴单的上方，不得直接在旅差费报销单的背面粘贴报销票据。
⑥在粘贴单上粘贴票据时，应自右至左、由下到上均匀排列粘贴，确保所粘贴的票据与粘贴单上、下、右三面对齐，不得出边、留空或大量累压粘贴。原始票据应保持原样粘贴，对个别规格参差不齐的票据，可先裁边整理后再行粘贴，但必须保证原始票据内容的完整性。
⑦对于规格较大，纸质较硬的单据（如：工资表），可不再使用票据粘贴单进行粘贴，但必须分张折叠，规格大小要与票据粘贴单的规格保持完全一致。
⑧单据粘贴完毕后，需将票据粘贴单上粘贴票据的张数、大小写合计金额、日期、经办人和报账员签字等内容填列完整，做到书写清楚，计算正确。粘贴好的凭证，应及时用重物压平，以防折皱、膨松，影响凭证装订的效果。
2、报账员将整理好的报账凭证交财务部进行核销。对于不真实、不合理的报销凭证，财务部有权拒绝支付；对于记载不明确、内容不完整的支出凭证，财务部予以退回，要求更正、补充。
第九条 报销及付款授权审批流程：
1、单次报销或付（汇）款金额不超过1000元的审批流程：
报销人整理粘贴报销单据，并填写对应费用报销单→ 行政办公室复核（费用的真实性、合理性）→经办人（出纳）审核原始凭证（票据的清晰完整合法及填写粘贴标准整齐美观、并核对金额）→会计复核（票据的合法性及费用归类是否准确）→管委会签字确认→财务总监核准→总经理审批（每周三、周五上午）→出纳确认审批手续完整后付款
2、单次报销或付（汇）款金额1000元以上的审批流程：
报销人整理粘贴报销单据，并填写对应费用报销单→ 行政办公室复核（费用的真实性、合理性）→经办人（出纳）审核原始凭证（票据的清晰完整合法及填写粘贴标准整齐美观、并核对金额）→会计复核（票据的合法性及费用归类是否准确）→管委会签字确认→财务总监核准→总经理审批（每周三、周五上午）→主任审批→出纳确认审批手续完整后付款
注：原则上所有费用均应在3个工作日内完成报销，逾期财务部有权不予受理。
第九章 账务处理流程
一、每月会计作帐流程
1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。
2、根据记账凭证登记各种明细分类账。
3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。
4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。
5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。
6、将记账凭证装订成册，妥善保管。
二、记账凭证
1、必须具备如下内容
(1)填制凭证的日期
(2)凭证编号:记账凭证必须编号，有利于查找
(3)经济业务摘要:摘要是对经济业务的简要说明。
(4)会计科目:会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。
(5)金额:记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。
(6)所附原始凭证的张数:原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数两者必须相符。
2、记账凭证审核的内容:
(1)填制凭证的日期是否正确。
(2)凭证是否编号，编号是否正确。
(3)经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。
(4)会计科目的使用是否正确;总账科目和明细科目是否填列齐全。
(5)记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。
(6)所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。
(7)关注填制凭证人员的签名或盖章是否齐全。
三、月末会计的计提、结转分录
(一)计提执业风险基金、事业发展基金、职工培训基金、社会保障基金、工会经费
1、计提执业风险基金
借:管理费用--执业风险基金
贷: 其他应付款-执业风险基金
2、计提执业风险基金
借:管理费用—事业发展基金
贷: 其他应付款-事业发展基金
3、计提职工培训基金
借:管理费用--职工培训基金
贷: 其他应付款-职工培训基金
4、计提社会保障基金
借:管理费用--社会保障基金
贷: 其他应付款-社会保障基金
5、提取工会经费
借:管理费用--工会经费
贷:应付职工薪酬--工会经费
(二)提固定资产折旧
借:管理费用--折旧费
贷:累计折旧
(三)结转未交增值税
借：应交税金-应交增值税-销项税
贷：应交税金-应交增值税-进项税
应交税金-应交增值税-转出未交增值税
借：应交税金-应交增值税-转出未交增值税
贷：应交税金-未交增值税
(四)计提附加税
借:税金及附加
贷:应交税金—应交城建税
应交税金—应交教育费附加
应交税金—应交地方教育附加
(五)结转各种收入
1、结转主营业务收入
借：主营业务收入
贷：本年利润
2、结转其他业务收入
借:其他业务收入
贷:本年利润
3、结转营业外收入
借:营业外收入
贷:本年利润
(六)结转成本、支出、税金
1、结转成本
借:本年利润
贷:主营业务成本
2、结转其他业务支出
借:本年利润
贷:其他业务支出
3、结转营业外支出
借:本年利润
贷:营业外支出
4、结转税金及附加
借:本年利润
贷:税金及附加
(七)结转各项费用
1、结转管理费用
借:本年利润
贷:管理费用
2、结转财务费用
借：本年利润
贷:财务费用
(八) 缴纳个人所得税
借:应交税费—应交个人所得税
贷:银行存款
四、结账工作
1结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。
2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时。所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。
五、本制度与万理所其他相关制度不一致的，以本制度为准；本制度从2022年6月1日开始施行。
海南万理律师事务所
二0二二年六月一日
